目前企業(yè)集團內部審計模式及存在的問題與創(chuàng)新
內部審計模式按企業(yè)內部結構可分為單一企業(yè)內部審計模式和企業(yè)集團內部審計模式，下面學習啦小編要探討的是我國目前企業(yè)集團內部審計模式及存在的問題與創(chuàng)新。
目前企業(yè)集團內部審計模式及存在的問題
(一)內部審計的審計范圍受到限制
從國家審計署規(guī)定的內部審計的范圍上看，內部審計應包括對企業(yè)集團的經營管理活動、財務會計活動和內部控制制度等方面進行綜合審計。但我國現階段，內部審計僅局限于財務會計方面，這就使內部審計也僅屬于財務性質，而歸屬于財務部門主管領導，從而使財務與審計之間界限不明、職責不清。盡管政府多次下令將財務與審計分立，但最終也基本上是一班人馬，需要應付檢查時分為兩個部門，平時合二為一，事實上這就使內部審計部門演變成為財務部的一個下屬部門，使內部審計變?yōu)樨攧諏徲嫷淖詫忂^程，其公正性受到影響。
(二)內部審計機構地位不明確，獨立性受到限制
地位不明確不統(tǒng)一，既表現為在法律法規(guī)上沒有明確規(guī)定我國內部審計機構在企業(yè)集團的地位，又表現在隸屬關系的極不統(tǒng)一;既有對財務副總(財務總監(jiān))負責的，也有對總經理負責的，還有受監(jiān)事會和董事會領導的。而且，由于我國內部審計機構及人員是從企業(yè)內部產生的，受本部門、本單位直接領導，僅僅強調它與被審計的其他職能部門相對獨立，與雙向獨立的注冊會計師審計差異極大。從企業(yè)來看，我國企業(yè)實行董事會領導下的總經理負責制，由于企業(yè)治理結構不健全，特別是在董事會與經理層人員的高度重合，董事會的決策職能與經理層的經營職能混淆不清的情況下，內部審計機構由董事會領導，就會形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身，自己決策、自己執(zhí)行和自己監(jiān)督自己的不合理現象;如果內部審計機構由經理層領導，同樣會形成執(zhí)行、監(jiān)督職能為一體，自己監(jiān)督、自己執(zhí)行情況的現象。
(三)企業(yè)集團領導對內部審計的重要性認識和支持不夠
我國許多企業(yè)對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存在排斥內部審計的觀念。我國許多企業(yè)設立內部審計機構主要是迫于政府壓力，并非是自覺的認識，因此，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現在機構人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這就使許多企業(yè)集團內部審計機構極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用。
(四)執(zhí)行內部審計工作的偏差
現階段的內部審計，大多是事后的查錯補漏，而內部審計的真正任務，則是通過事前的預測把關、階段監(jiān)督檢查和事后審計查處，為企業(yè)經營者提供必要的決策信息，促進經營者提高管理水平和經濟效益。
(五)企業(yè)集團內部審計機構工作人員素質參差不齊，總體上不能滿足現代企業(yè)內部審計工作的需要
主要表現在以下三個方面：第一，內部審計人員大多數是財會人員，而法律、業(yè)務等經營管理人才奇缺;第二，知識結構不合理，內部審計人員業(yè)務、法律、外語等方面的技能不全面;第三，審計技術需要提高。
(六)企業(yè)內部審計的科技投入嚴重不足，科技含量低
很多工作還停留在手工操作階段，形成審計工作嚴重滯后，對企業(yè)經營決策起不到應有的監(jiān)督檢查作用。
我國企業(yè)集團內部審計模式的創(chuàng)新
(一)轉變內部審計目標定位
由于我國內部審計設立的特殊背景，內部審計一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸，于是代國有資產所有者履行監(jiān)督職能，查錯防弊就成了內部審計的主要任務。長期以來，內部審計工作的重心便局限于財務收支的審計。內部審計若只停滯在履行監(jiān)督職能，而不能為企業(yè)創(chuàng)造價值或提升企業(yè)的價值，必將損害內部審計的根基。具體而言，它包括幫助企業(yè)確定正確的發(fā)展戰(zhàn)略，預測和控制企業(yè)風險，保證企業(yè)有效利用現有經濟資源，確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度的要求等等。相應地，內部審計目標的多元化也促進了審計理念的改變，為企業(yè)內部管理提供服務并創(chuàng)造價值已成為指導內部審計工作的行動指南。所以，我國內部審計應將目標定位轉向管理審計，以提高企業(yè)經濟效益為核心，將監(jiān)督融于加強企業(yè)風險管理，完善企業(yè)集團治理和為實現企業(yè)經營目標提供價值服務。
(二)提升內部審計組織地位
目前我國企業(yè)內審部門的設置通常采取與其他職能部門平行，向總會計師或財務主管負責的方式。因而內審人員的組織地位不高，權威性不足，這就在很大的程度上影響了內部審計職能的發(fā)揮。所以，企業(yè)集團應改變內審部門的組織設置，成立獨立于各管理層級的審計部，同時應賦予內審部門對所有職能部門和個人進行審計的權限，以確保內部審計的結論和建議能夠得以有效執(zhí)行。
(三)改進內部審計工作方式
企業(yè)集團內部審計在轉變目標定位，樹立為管理服務理念的同時，還應該重視內部審計的實效性，另外，在提交審計報告后，并不意味著審計任務的終結，內審人員還應對執(zhí)行審計意見的情況進行后續(xù)跟蹤和調查，以確保審計意見得到落實。同時應加強計算機技術和風險分析方法在內審中的運用，加大對企業(yè)內部審計的科技投入力度，使企業(yè)內部審計工作擺脫手工操作，早日進入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段。在審計工作上，如果沒有現代化的科技手段，就無法適應形勢多變的企業(yè)內部審計工作。因此，企業(yè)應根據知識經濟時代信息化建設的要求，從而盡可能減少、避免企業(yè)資產的閑置、浪費，提高企業(yè)社會經濟效益。
(四)完善內部審計程序
轉變工作程序，建立事前預防、事中監(jiān)督、事后審計的全程監(jiān)控的內部審計工作模式，使之貫穿于經營管理全過程，保證企業(yè)集團預期效益的實現。我國內部的審計，側重于事后審計，而對事前預防和事中監(jiān)督工作重視不夠，導致不能將風險和損失消滅在萌芽階段，內部審計，頂多只能起到事后查處的作用，對企業(yè)集團防止風險和損失的再次發(fā)生、提高經營管理效率和效益的意義不大。因此，必須將審計工作重心從傳統(tǒng)的事后審計轉移到事前預防、事中監(jiān)督上來，建立起一整套事前預防、事中監(jiān)督和事后審計相結合的全程監(jiān)控的內部審計模式。在實際工作中，既要對企業(yè)集團的重大經營決策、重點投資項目及占用資金數額較大的購銷業(yè)務實行事前審計，又要監(jiān)督、評價有關可行性理論資料、預算及經濟合同的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息，防止失誤。同時，在項目或工作的實施過程中實行有效的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現和糾正問題，將風險、隱患和損失消滅在萌芽狀態(tài)。
(五)提高內部審計人員素質
內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質和審計規(guī)范的完善程度，內部審計不能停留于已有的知識和經驗而固步自封、裹足不前，現代企業(yè)制度的建立對內部審計人員業(yè)務素質和品德操行提出了更高的要求，建立健全內部審計規(guī)范體系有助于約束審計行為，控制審計質量，健全審計理論，提供外界評判的依據。面對現代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，特別要加強對內部審計人員財會、統(tǒng)計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業(yè)負責的態(tài)度和為企業(yè)內部管理服務的意識，依據有關法律和經濟活動的原理、原則，實施經濟監(jiān)督、鑒證和評價，從實質上提高內部審計的獨立性，逐步建立起一支具有現代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內部審計隊伍。同時要加強企業(yè)集團人才培訓和后續(xù)教育，促進內部審計人員專業(yè)素質的提高。此外，還應重視內部審計人員的責任意識、風險意識，保持和發(fā)揚堅守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進取的精神。
(六)完善內部審計管理模式
現代企業(yè)集團內部審計的設立與管理，應根據企業(yè)集團的機構來靈活選擇和運用內部審計管理模式。如果企業(yè)集團的內部機構設置是比較健全的，內部審計機構宜采取“董事會負責制”的內部審計組織模式，即：在集團公司董事會下設審計委員會，其負責人由股東大會提名和任免，審計人員由審計委員會負責人聘任。對內部審計人員的要求是：懂業(yè)務的專職審計人員。集團公司下屬不具法人資格但屬于集團核心分公司的，應派專職審計人員或設立審計派出機構，對分公司進行日常審計監(jiān)督;否則接受集團公司審計委員會的直接監(jiān)督。對集團公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以子公司有義務視自己的經營規(guī)?？紤]是否單獨設立審計機構。若設立審計機構，宜采用“監(jiān)事會負責制”，即：內部審計委員會設立在子公司的監(jiān)事會下，以強調其微觀監(jiān)督，而且子公司審計機構向集團審計委員會負責;若子公司不獨立設立審計機構，則集團公司審計委員會將在子公司設立內部審計派出機構，但需通過子公司董事會同意。
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