金融績效審計的內容有哪些

　　金融績效審計是一種綜合性審計，要求在審計項目中，把真實性、合法性和績效性目標有機地統(tǒng)一起來，在真實、合法性審計基礎上，進一步突出績效評價內容。那么金融績效審計的內容有哪些?

　　金融績效審計的內容：對經營性金融機構審計

　　經營性金融機構是 金融業(yè)的主導力量,它的主要 經營原則是安全性、流動性和 盈利性。隨著金融業(yè)經營的國際化、 市場化、混業(yè)化發(fā)展,金融機構所面臨的各種 經營風險逐漸加劇,且 風險具有擴散性。因此,評價金融機構的 經營效益、 風險管理、 內控制度的有效性和各項 經濟政策落實情況就成為經營性。金融機構 績效審計的主要內容和重點包括:業(yè)務經營合規(guī)性及 創(chuàng)新業(yè)務開展情況;核實 資產質量、 經營利潤等主要經營 指標的真實性,全面客觀評價經營效益狀況;全面評價 內部控制和風險管理的健全性和有效性,揭示內部控制和風險管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題;從 金融創(chuàng)新和 金融服務的角度,評價金融機構的 服務 能力和發(fā)展水平;貫徹國家有關經濟政策情況等等。

　　金融績效審計的內容：對政策性金融機構審計

　　政策性金融機構不以 盈利為目的,主要從事政策性業(yè)務,服務于社會 經濟結構、 產業(yè)結構的平衡和國家經濟政策貫徹的 需要,因此審計內容和重點是金融機構貫徹落實國家各項經濟政策情況的經濟性、效率性和效果性。包括:資產質量和損益真實性;內控制度的健全性和有效性;資金投放是否符合國家 產業(yè)發(fā)展和 宏觀調控政策;是否有效發(fā)揮了政策導向性作用;是否存在重大損失浪費問題等等。

　　金融績效審計的內容：對“一行三會”金融監(jiān)管機構審計

　　“一行三會”金融監(jiān)管機構的主要職能是監(jiān)管,因此審計的內容和重點是對其履行職責情況的經濟性、效率性和效果性進行審計,即對監(jiān)管 績效進行審計和評價,包括:監(jiān)管的內控制度是否健全并能夠及時做出調整;監(jiān)管措施是否完備并得到有效執(zhí)行;監(jiān)管方式和手段是否適應業(yè)務的發(fā)展并真正發(fā)揮作用;監(jiān)管的內容和范圍是否適當、有無監(jiān)管越位和監(jiān)管缺位問題;監(jiān)管效果跟蹤和 自我評價制度是否健全有效;監(jiān)管工作是否有效并能適應金融業(yè)的不斷發(fā)展。

　　金融績效審計的目標

　　金融績效審計目標分為三個層次:總體 審計目標、 一般審計目標和 項目審計目標。總體審計目標是 金融審計發(fā)揮“免疫 系統(tǒng)”功能所要實現(xiàn)的戰(zhàn)略性目標;一般審計目標是金融審計 項目共同參照的目標;項目審計目標是按每個項目或每類業(yè)務分別確定的分項實施目標。

　　第一層次是總體審計目標,在今后一段時期, 金融績效審計的總體審計目標就是“維護安全、防范風險、促進發(fā)展”。金融審計將從注重單個金融機構的風險、 管理、效益轉變?yōu)殛P注金融系統(tǒng)整體的風險、安全和發(fā)展。

　　第二層次是一般審計目標,一般審計目標是 總體審計目標的具體化,可以概括如下:

　　1.真實性:金融機構各項業(yè)務的發(fā)生及 會計核算是否真實。

　　2.合法性:金融機構各項業(yè)務的發(fā)生、會計核算及監(jiān)管活動運行是否符合國家相關法律法規(guī)的規(guī)定。

　　3.經濟性: 金融機構投入的人、財、物等 經濟資源和 信息資源是否為其履行部門職責、開展 經營管理活動發(fā)揮了最大 效用,是否存在效益低下和損失浪費等問題。

　　4.效率性:金融機構內部控制和風險管理等一系列內部 管理機制是否健全并得到高效率的執(zhí)行和遵守。

　　5.效果性:金融機構的經濟活動是否符合預期要求,所實施的各項措施和手段是否有效,是否達到了預期的政治目標、 經濟目標和其他預期目標。

　　第三層次是項目審計目標,項目審計目標是根據(jù)具體審計項目確定。本文以人民銀行績效審計為例說明金融績效審計的項目審計目標