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交易性金融資產(chǎn)的出售

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  交易性金融資產(chǎn)的出售要注意哪些東西?怎么處理?下面由小編與大家分享,希望你們喜歡!歡迎閱讀!

  一、概念

  出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益,同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。

  投資收益=出售時的公允價值與其賬面價值之間的差額

  二、賬務(wù)處理

  借:其他貨幣資金(是指實際收到的售價凈額)

  貸:交易性金融資產(chǎn)—成本

  —公允價值變動(或借方)

  投資收益(損失的話記借方,收益的話記貸方)

  同時,如果持有期間公允價值減少(即你拿著東西的這段期間東西的價值貶值)的話,需要同時做這個會計分錄,反之亦然。

  借(或貸):投資收益

  貸(或借):公允價值變動損益

  處置時的投資收益=出售時收到的價款-初始入賬金額

  知識點講述到這,接下來大家做題看看理解了嗎?

  三、小試牛刀

  例:甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售,售價為3000萬元,出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元(其中成本2500萬元,公允價值變動300萬元)假定不考慮其他因素,甲公司對該交易應(yīng)確認的投資收益為()

  A、200 B、-200

  C、500 D、-500

  【公布答案】

  C 投資收益=出售時得到的價款—初始入賬金額=3000—2500=500

  知道答案了,豆哥再跟大家一起列個會計分錄:

  借:其他貨幣資金 3000

  貸:交易性金融資產(chǎn)—成本 2500

  —公允價值變動 300

  投資收益 200

  因為持有期間東西增值了,所以需要做這個會計分錄

  借:公允價值變動損益 300

  貸:投資收益 300


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