交易性金融資產(chǎn)的出售
交易性金融資產(chǎn)的出售要注意哪些東西?怎么處理?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡!歡迎閱讀!
一、概念
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。
投資收益=出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額
二、賬務(wù)處理
借：其他貨幣資金(是指實(shí)際收到的售價(jià)凈額)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)
投資收益(損失的話記借方，收益的話記貸方)
同時(shí)，如果持有期間公允價(jià)值減少(即你拿著東西的這段期間東西的價(jià)值貶值)的話，需要同時(shí)做這個(gè)會(huì)計(jì)分錄，反之亦然。
借(或貸)：投資收益
貸(或借)：公允價(jià)值變動(dòng)損益
處置時(shí)的投資收益=出售時(shí)收到的價(jià)款-初始入賬金額
知識(shí)點(diǎn)講述到這，接下來(lái)大家做題看看理解了嗎?
三、小試牛刀
例：甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為3000萬(wàn)元，出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元(其中成本2500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元)假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()
A、200 B、-200
C、500 D、-500
【公布答案】
C 投資收益=出售時(shí)得到的價(jià)款—初始入賬金額=3000—2500=500
知道答案了，豆哥再跟大家一起列個(gè)會(huì)計(jì)分錄：
借：其他貨幣資金 3000
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 2500
—公允價(jià)值變動(dòng) 300
投資收益 200
因?yàn)槌钟衅陂g東西增值了，所以需要做這個(gè)會(huì)計(jì)分錄
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300
貸：投資收益 300
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