企業(yè)內部控制研究論文
中小企業(yè)在我國國民經濟中有著重要的地位,然而我國中小企業(yè)在發(fā)展中,對內部控制的建設往往是無意識的或依據的是國外大公司的模式。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)內部控制研究論文，供大家參考。
企業(yè)內部控制研究論文篇一
《 試析企業(yè)內部控制 》
[摘 要]企業(yè)內部控制越來越引起各方關注，本文基于我國企業(yè)內部控制的現狀從影響內部控制的因素以及對內部控制的評價來分析內部控制，并提出改善內部控制的建議。
[關鍵詞]內部控制;因素;評價
[中圖分類號]F252 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2010)22-0029-01
1 我國企業(yè)內部控制現狀
1.1 從企業(yè)類型來看
國有企業(yè)的內部會計控制比較薄弱。原因是多方面的，其一，國有企業(yè)的所有者缺位，產權不明晰，公司的董事會往往不能按照正常的選舉程序產生，內部董事或灰色董事較多。沒有一個強硬的董事會，就不能保證企業(yè)內部會計控制有較好的總體效果。其二，我國國有企業(yè)缺乏制定并有效實施內部會計控制制度的內在動力。在我國特殊國情下，企業(yè)尤其是國有企業(yè)，對外披露財務報告的主要對象就是政府，國有企業(yè)實施內部會計控制是為滿足政府的要求，或者即使實施內部會計控制，也是為著為政府服務這個目的的，為滿足政府監(jiān)管要求。而作為贏利性的企業(yè)，最希望的是內部會計控制能提高經營的效果和效率。這或許就是內部會計控制應用實施起來效果不是特別好的原因之一。
1.2 從行業(yè)來看
金融行業(yè)的內部會計控制總體應用效果在所有行業(yè)中相對來說最好。這同金融行業(yè)高風險的特點有關，我國對金融企業(yè)的內部會計控制規(guī)范要走在其他行業(yè)的前列。我國對內部會計控制的規(guī)范，主要是從金融行業(yè)開始的。
1.3 從企業(yè)規(guī)模來看
大型企業(yè)、大中型企業(yè)的內部會計控制總體應用效果相當，但中型企業(yè)要稍微遜色一些。規(guī)模較大的企業(yè)，其內部會計控制總體效果要好于規(guī)模較小的企業(yè)。這原因是多方面的，其一是實施內部會計控制受到成本的限制。其二是內部會計控制系統發(fā)揮作用的有效程度關鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，相對而言，規(guī)模較大的企業(yè)有專門的職業(yè)培訓，也有嚴格的招聘程序和作業(yè)標準，職員素質相對于規(guī)模較小的企業(yè)要好，對內部會計控制總體效果也明顯要好。其三是規(guī)模較大的企業(yè)，一般都有較為完善的組織結構和管理體制，上至董事會、經理層、監(jiān)事會等高層管理，下至各個業(yè)務崗位不相容職務的分離，相對于規(guī)模較小的企業(yè)而言，普遍都做得較好，從而影響到內部會計控制的總體效果。
2 影響內部控制的因素
2.1 管理層的違規(guī)
管理層的違規(guī)是內部控制的主要威脅之一，不管內部控制結構多么完善、多么健全，如果得不到管理層的有效執(zhí)行，其結果等于沒有控制，會導致作弊行為。
2.2 監(jiān)控機制失效
企業(yè)缺乏專門的風險評估部門或崗位，大部分企業(yè)的內部審計部門沒有及時發(fā)現內部會計控制設計和執(zhí)行中存在的問題，并及時與董事會或審計委員會進行溝通，從而造成監(jiān)控不力。
2.3 對資產的接觸限制
對資產的接觸是保護資產安全的最好辦法，通常采用接觸資產的權力證明或許可證、或設定的密碼等來防止非法接觸和修改數據文件等。限制接觸資產的控制不僅包括資產本身的直接接觸的控制，還包括對資產的取得和發(fā)運的控制。
2.4 內部控制設計的不合理
因為業(yè)務崗位設置的缺陷，導致了不相容職務沒有分離，還有授權批準不明確、授權批準層次不清、授權批準范圍有交叉等設計問題，也造成了內部控制沒有很好應用。在電算化會計系統應用效果方面，由于系統本身存在漏洞造成執(zhí)行效果較差。
2.5 形式主義
內部控制制度重在執(zhí)行和落實，公司控制制度在表面上看起來非常完善，但實際執(zhí)行的效果并不理想，一些企業(yè)建立內部控制制度后形同虛設，有的企業(yè)內部控制制度建設得較為完善，但由于企業(yè)領導人不夠重視，或執(zhí)行人員業(yè)務水平有限，職業(yè)道德素質不高，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，企業(yè)內部管理依然失控，這種情形也是比較多的，其對控制制度的影響和威脅顯而易見。
2.6 利益沖突
常見的利益沖突形式：一種是職工與企業(yè)發(fā)生利益沖突，會導致控制制度遭到破壞。另一種是企業(yè)中的“裙帶”關系也可能導致利益沖突。
2.7 內部審計
內部審計是一個獨立的自我評價機制。在企業(yè)內部，內部審計從相對獨立的角度，協助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，尋找內部控制體系中的缺陷或薄弱點。
2.8 外部環(huán)境
企業(yè)內部控制實施的有效性，還取決于外部環(huán)境的優(yōu)劣。一個企業(yè)所處的外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經濟環(huán)境和社會文化環(huán)境。社會整體的管理意識薄弱，在企業(yè)內部會有相應的狀態(tài)。如經濟落后地區(qū)的企業(yè)內部控制普遍呈現僵化狀態(tài)。我國近年來出臺的一些法律法規(guī)，對企業(yè)內部控制制度提出了規(guī)范意見和要求。通過責任的具體化和明確化，促使企業(yè)全面加強內部會計控制體系的建設。
3 內部控制評價
內部控制的完整性評價，內部控制的完整性是經濟性、效率性和效果性的保證;內部控制的經濟性評價，是評價內部控制對被審計項目投入與成本的影響關系;內部控制的效率性評價，是評價內部控制對被審計項目成本與產出的影響關系;內部控制的風險性評價，是評價內部控制對政治、經濟、自然、社會等外部因素，以及組織結構、人員、流程和技術等內部因素風險識別和風險應對能力;內部控制的責任性評價，是評價內部控制是否有相應的責任機制，將內部控制的運作和監(jiān)控責任落實在相應的單位或人員上。內部控制的增值性評價，是評價內部控制的增值水平，是否在現行基礎上有改進空間，提高運作效率和管理水平，促使被審計項目提高效益。
4 提高內部控制有效性的建議
4.1 提高人員素質
完善企業(yè)治理結構內部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業(yè)領導者注重內部控制，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，就能促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
4.2 加強控制
加強對業(yè)務處理程序及經營全過程的控制，實施會計委派制度和會計集中核算制度，加強政府對內部控制框架建設的推動作用，建立內部控制激勵機制，健全內部審計監(jiān)督制度，建立有效的監(jiān)督反饋機制。
政府應當盡快加大對內部控制的研究力度，制定統一的內部控制標準，并在此基礎上制定原則基礎的內部控制評價指南，倡導和推廣風險基礎評價法，對企業(yè)內部控制評價進行規(guī)范和指導。企業(yè)管理層和注冊會計師應當充分考慮企業(yè)的具體情況，采用自上而下、風險基礎的方法，高效的實施內部控制的評價和審計。內部控制框架的合理設計和有效執(zhí)行，能夠及時地很好地發(fā)現并防范舞弊的發(fā)生，有助于提高企業(yè)的經營效率與效果，為股東創(chuàng)造價值。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制研究論文篇二
《 企業(yè)內部控制淺析 》
摘要：隨著經濟的發(fā)展，會計的領域不斷擴大，會計已從單純的事后核算，發(fā)展到同時進行事前核算和事中控制各個環(huán)節(jié)。為有效地防范風險，保證會計資料的真實、完整，及時發(fā)現糾正錯誤及舞弊行為，保護各項資產的安全完整，加強內部會計控制已是當務之急。文章分析了當前我國企業(yè)內部控制存在的問題，提出了完善和落實內部控制制度的對策。
關鍵詞：內部控制;內部審計;控制環(huán)境
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統的內部管理規(guī)范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。
一、企業(yè)內部控制存在的問題
內部控制已成為當今國內理論界和實務界研究的一個重要課題，其原因是近年來，在計劃經濟向市場經濟轉型的過程中，我國企業(yè)出現了大量的問題，如非法挪用資金、私設小金庫、上市公司粉飾會計報表、欺騙投資者、國有資產流失嚴重、企業(yè)領導人貪污舞弊等等。具體分析如下：
1 內部控制的外部環(huán)境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
2 法人治理結構不夠完善
受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
3 企業(yè)對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現象比較普遍，由內部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷：比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經濟效益，而企業(yè)內部控制產生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內部控制動力不足。
4 風險意識差，企業(yè)內部控制依然薄弱
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經濟損失。
二、建立，健全企業(yè)內部控制制度的措施
1 完善法人治理結構，強化董事會的核心地位
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
2 堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)對強化內部控制制度的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業(yè)經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的責任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。
(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價?；鶎迂攧肇撠熑藢ξ煞饺珯嘭撠?。基層財務負責人實行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。
(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統內的財務人員的結構進行統計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業(yè)經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
3 加強預算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
4 找準關鍵控制點，健全風險評估機制
由于內部控制制度的設計受到效益一成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
5 重視內部審計工作，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
(1)內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質;另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
(2)要實現審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執(zhí)行。
三、小結
企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業(yè)制度的內在要求。必須高度重視單位內部會計控制建設問題，強化企業(yè)內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位的控制，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止錯誤與舞弊，保證會計資料的真實完整，提高會計信息質量。有效的內部控制還能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產率，對企業(yè)生產經營活動進行指揮、調節(jié)、控制，以保證企業(yè)效益最大化目標的實現。
企業(yè)內部控制研究論文篇三
《 企業(yè)內部控制初探 》
[摘要] 隨著現代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內部控制問題越來越受到人們的重視。本文從內部控制的作用、內容、現狀以及內控制度的建立和完善進行了初步的探討。
[關鍵詞] 內部控制制度作用現狀措施
企業(yè)內部控制制度，是現代企業(yè)內部管理制度的一個重要的組成部分，只要存在企業(yè)生產經營活動，就需要有相應的內部控制制度。由此可見，企業(yè)內部控制制度是為適應生產經營管理的需要而產生的，在企業(yè)內部管理監(jiān)控系統中起著舉足輕重的作用。
一、內部控制的作用
現代企業(yè)內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制,處于企業(yè)中樞神經系統的重要位置。內部控制的健全與否，是企業(yè)經營成敗的關鍵，其主要作用有：
1.保護財產物資的安全完整。我國正處于新舊經濟體制的轉型期，企業(yè)內部控制制度不健全。通過建立和完善內部控制制度，可以減少和防止貪污盜竊以及舞弊行為的發(fā)生，對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費和不合理使用等問題的發(fā)生，保護國家財產的安全和完整。
2.提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數據是企業(yè)經營管理人員了解過去、控制目前、預測未來、做出決策的必要條件。內部控制系統通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。
3.有效地防范企業(yè)經營風險。在企業(yè)的生產經營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內部控制通過對企業(yè)風險的有效評估,不斷加強對企業(yè)經營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。
4.促進企業(yè)的有效經營。完善的內部控制制度，有利于加強經濟核算，加速資金周轉，提高資金的使用效率，增收節(jié)支，降低成本，增加利潤，提高企業(yè)的經濟效益。科學的內部控制制度，能夠合理的對企業(yè)內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責，保證企業(yè)的生產經營活動有序高效地進行。
二、內部控制的內容
內部控制制度的內容在實際工作中涉及到企業(yè)經營的各個方面，從結構上看包括控制環(huán)境、風險評估、控制程序、會計系統和監(jiān)督評審等四個方面的內容：
1.控制環(huán)境。內部控制制度是指對企業(yè)控制制度的建立和實施有重大影響的因素。如企業(yè)的組織結構、管理決策人員的經營理念，執(zhí)行企業(yè)政策的人員是否具有勝任能力等都會影響內部制度的建立和執(zhí)行。內部控制制度最終需要由人來貫徹執(zhí)行，人員素質的高低對其執(zhí)行效果發(fā)揮著越來越重要的作用。所以控制環(huán)境中突出了人的重要性。
2.風險評估。風險評估是指對與經營活動有關的風險進行識別和預測的過程。這種評估應包括公司的全部風險。企業(yè)董事會和管理人員應充分認識和評價企業(yè)所面臨的風險，及時采取措施控制和化解風險，減少損失。通過風險評估來確定內部控制的關鍵控制對象和一般控制點。企業(yè)規(guī)模越大越復雜，風險評估就越重要。
3.控制程序?？刂瞥绦蚴菫榱撕侠淼乇ＷC經營管理目標的實現、指導員工實施管理指令、管理和化解風險而采取的政策和程序。有效的內部控制系統需要建立適當的控制結構，明確各經營級別的控制活動。這些活動應當包括高層審查;對不同部門活動的適當控制;對違規(guī)經營的跟進情況;批準和授權制度;查證核實與對賬制度。有效的內控系統需要適當分離職責，人員的安排不能發(fā)生責任沖突。
4.會計系統。會計系統是企業(yè)為了記錄、匯總、分類、分析和報告企業(yè)的經濟活動，并保持相關資產和負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會計系統應確認并記錄所有真實的經濟業(yè)務，及時描述經濟業(yè)務，計量經濟業(yè)務的價值，確定經濟業(yè)務的發(fā)生時間，以便在財務會計報告中適當的分類，記錄其適當的貨幣價值，披露相關的事項。
5.監(jiān)督評審。監(jiān)督評審是經營管理部門對內控的管理監(jiān)督和內審監(jiān)察部門對內控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。對內控系統應當進行有效和全面的內部審計，內審作為內控系統監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作，并向高級管理層直接報告。不論是管理層還是其他控制人員發(fā)現了內控的缺陷，都應當及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理。
三、內部控制的現狀
目前在我國很大一部分企業(yè)單位仍輕視內部控制，習慣于行政指揮，家長制管理的現象還普遍存在，內部控制存在著諸多問題，其主要表現有：
1.會計基礎工作不規(guī)范。我國現在許多企業(yè)存在會計工作不規(guī)范的問題，如：會計信息失真嚴重，財務報告以虛假業(yè)務資料進行核算;會計人員業(yè)務水平較低，賬務未按會計準則規(guī)定處理;內部管理混亂，缺乏必要的內部牽制制度，未按規(guī)定進行財產清查，大量潛虧隱藏在庫存中。
2.組織機構設置不盡合理。企業(yè)科室部門之間的職責交叉重疊，企業(yè)領導往往采取垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。企業(yè)缺乏一套科學合理的內部控制管理制度，不符合公司制的基本管理要求，或雖然也制定了管理制度，但大部分流于形式，其管理帶有很大的隨意性和盲目性。
3.公司治理機構不完善，內部控制乏力。我國一些企業(yè)存在較為嚴重的大股東操縱現象。后果是，控股股東操縱上市公司的股東大會、董事會和監(jiān)事會。同時，我國上市公司還有明顯的內部人控制現象，某些負責人常常集控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權于一身。在這種情況下，控股股東或少數人就能控制公司的財務報告。為了控股股東或管理部門的利益，就有可能操縱財務報告，提供虛假信息誤導外部信息使用者。
4.內部審計未發(fā)揮應有的作用。內部審計作為內部控制的重要組成部分，現實中許多企業(yè)的內部審計并沒能真正履行其應有的職能。企業(yè)領導對內部審計重視不夠，內部審計機構普遍人員缺乏;有些企業(yè)雖然設置了內部審計機構，但因內部審計制度不健全，業(yè)務不規(guī)范，人員素質低，未能充分發(fā)揮作用。
四、建立和完善內部控制制度的措施
針對目前我國企業(yè)內部控制的現狀，認為可以采取以下措施對企業(yè)的內部控制加以改進和完善：
1.健全制度建設，規(guī)范會計基礎工作。會計報告的內容、結構是與特定時期的經濟運行方式和經濟管理體制相適應的。為保證市場經濟建設有序進行，切實保護投資者和債權人的利益，制訂嚴密的財務會計概念框架，健全的會計制度,完善的會計準則，是當前進一步提高會計信息質量的關鍵。
2.建立完善的公司治理結構，健全的內部控制制度。健全的內部控制制度是有效實施內部控制制度的核心，完善的公司治理結構是有效實施內部控制制度的基礎。企業(yè)領導作為企業(yè)經營者，既是內部控制的主體，也是內部控制的對象，其自身素質及對內部控制的態(tài)度，對內部控制的實施起著關鍵性的作用。首先建立以會計為中心，覆蓋生產、經營管理等各個環(huán)節(jié)的內部控制體系，啟用高素質的專業(yè)人才，建立內部計算機網絡管理等項工作。
3.重視企業(yè)的組織機構建設,設立合理的職能部門。合理的組織機構有助于企業(yè)計劃、協調和控制經營活動，有利于企業(yè)建立起良好的內部控制環(huán)境;有利于會計資料的傳遞，減少傳遞的時間，提高工作效率;有利于各部門進行恰當的分工,明確各部門的權責,促使各部門之間互相監(jiān)督。合理設置職能部門發(fā)揮其專業(yè)管理的作用;各層領導者橫向間加強信息溝通，便于互相協作，以共同提高企業(yè)整體效益。
4.加強內部審計，強化內外監(jiān)督。企業(yè)領導的支持和重視是企業(yè)的內審真正發(fā)揮功效的前提。有必要加強審計力量，提高審計的地位，對于審計部門的設置應高于其他職能部門，這樣才能保證內部審計的獨立性和權威性，否則形同虛設。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉變到對公司的管理和內部控制做出分析、評價，提出內部控制建議。對財政、稅務和中介機構的外部監(jiān)督要注意信息交流，互通情報，形成有效的監(jiān)督合力。
5.加強人力資源培訓，提高企業(yè)全體職工的素質。企業(yè)的競爭是人才的競爭。企業(yè)必須建立統一的人力資源政策，實行科學的聘用、考評、晉升、等人事管理制度，同時加強會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務教育。單位負責人對單位內部控制的建立健全及有效實施負責，用人得當，合理安排各類專業(yè)人員從事該專業(yè)工作。提高人員整體素質是內控制度的基礎，良好的內控制度可以有效實施。
總之，內部控制是衡量現代企業(yè)管理的重要標志，隨著社會主義市場經濟的不斷深入，企業(yè)將面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)，建立符合企業(yè)特點和要求的內控制度是實現企業(yè)價值最大化的一項緊迫任務。實踐證明:只有加強和完善企業(yè)內部控制制度，才能有助于管理層實現其經營方針和經營目標，保護投資者的合法權益;才能保護單位各項資產的安全和完整;才能保證會計信息的真實性和完整性。
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