2017年貨幣資金管理論文(2)
2017年貨幣資金管理論文
2017年貨幣資金管理論文篇二
貨幣資金管理效益性審計探討
摘 要：貨幣資金作為企業(yè)的發(fā)動機，如何管理得更加有效，對每個企業(yè)都很重要，尤其是貨幣資金持有量大、對財務杠桿依賴程度比較高的企業(yè)。傳統(tǒng)審計對貨幣資金管理的關注點主要集中在完整性、安全性和內部控制有效性方面，對貨幣資金管理的效益性較少涉及，也缺乏相關理論和實務的研究。內部審計的定位是管理加效益，提高貨幣資金效益、提升貨幣資金管理水平是內部審計的職責。文章將財務管理、風險管理與審計實務相結合，就貨幣資金管理審計的內容、方法、技術、評價體系和標準提出思路，以期推進貨幣資金管理效益性審計的開展。
關鍵詞：貨幣資金 效益性 審計
中圖分類號：F820.3 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914(2012)07-162-03
一、緒論
1.研究背景和動機。原審計長李金華在中國內部審計協會五屆二次理事會上指出：“內部審計工作的重點應放在經濟增長的質量上，注重管理和效益，為管理層當好參謀和顧問。內部審計要以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發(fā)，最后落實到管理審計。”講話已過去五年，但效益審計在組織內部審計活動中比重仍不高：在企業(yè)僅占8.41%，在非營利性組織僅占0.8%。這種現狀的產生，筆者從自身工作實踐視角分析有兩方面原因：第一，內部審計根據審計需求開展審計項目，組織缺乏對效益審計的需求;第二，效益審計實務方面的研究較少，審計人員對效益審計如何開展存在疑惑，對效益審計能取得的效果存在顧慮。審計需求取決于審計效果，審計效果又取決于審計質量，而科學、實用、統(tǒng)一的審計模式是審計項目質量的重要保證。
效益審計的對象是各種組織可利用的資源，范疇很大。本文選擇對企業(yè)的貨幣資金管理進行探討，主要考慮：第一，無論組織的形式，貨幣資金都是組織最重要資源之一，關注度高，影響力大;第二，貨幣資金管理受組織差異性影響較小，研究結果的適用范圍廣;第三，貨幣資金管理相對復雜，其效益性審計具有典型性和代表性。
2.研究目的和意義。通過研究企業(yè)貨幣資金管理效益性審計的內容、方法、評價指標和評價標準等，初步搭建一套貨幣資金管理效益性審計作業(yè)模式，指導審計人員實務操作，保證審計質量;有利于企業(yè)了解貨幣資金管理效益性審計的重要性和作用，牽引審計需求;實現內部審計幫助企業(yè)提高貨幣資金管理水平、提高貨幣資金管理效益的目標。
目前國內對效益審計重要性研究很豐富，但具體實務方面的研究較少。在重理論、輕實務的環(huán)境下，探討貨幣資金管理效益性審計的模式，對推進貨幣資金管理效益性審計、促進效益審計實務研究具有現實意義。
二、理論基礎和意義
1.貨幣資金管理效益性審計的理論基礎。(1)效益審計是對一個組織利用資源的經濟性、效率性、效果性進行的評價，目的是促進資源的管理者或經營者改進工作，更好地履行受托責任。(2)經濟性是指組織經營活動過程中獲得一定數量和質量的產品和服務及其他成果時所耗費的資源最少。(3)效率性是指組織經營活動過程中投入資源與產出成果之間的對比關系。(4)效果性是指組織從事經營活動時實際取得成果與預期成果之間的對比管理。(5)貨幣資金是指企業(yè)的庫存現金、各種形式的銀行存款和銀行本票、銀行匯票。
2.貨幣資金管理效益性審計的意義。內部審計的職能、地位、職責和權力賦予貨幣資金管理效益性審計具有其他任何管理形式都不具備的作用，具有不可替代性。(1)貨幣資金管理效益性審計具有“威懾作用”，可以提升貨幣資金受托管理者對貨幣資金的效益性的關注度，促進其自覺履職。(2)貨幣資金管理效益性審計通過監(jiān)督貨幣資金管理的全過程，控制貨幣資金管理風險，減少損失，幫助企業(yè)實現經營目標。(3)貨幣資金管理效益性審計通過提供咨詢服務，幫助受托管理者發(fā)現改善的機會，提出改善建議，提高企業(yè)貨幣資金管理效益。(4)內部審計的獨立性決定貨幣資金管理效益性審計站在企業(yè)大局角度進行評價，追求整體效益，避免局部的狹隘性，從而為企業(yè)決策者提供高質量信息。
三、目標和內容
1.貨幣資金管理效益性審計目標。除了審計的一般目標外，貨幣資金管理審計有類型審計的具體目標。目標是審計行為的出發(fā)點，決定了審計工作的內容。確定目標可以為審計人員提供一個實施審計的框架。筆者認為貨幣資金管理效益性審計的具體目標主要包括以下三方面：(1)證實籌資活動經濟，達到預期效果，評估短缺風險程度。短缺風險，是指企業(yè)不能及時、足額地籌集到生產經營所需資金。(2)證實貨幣資金周轉經濟、效率高，達到預期效果，評估短缺風險程度。(3)證實閑散資金管理效率高，達到預期效果，評估短缺風險、安全風險和效率風險程度。安全風險主要是指閑散資金管理不善，造成規(guī)模縮水;效率風險是指閑散資金獲得的收益低于貸款利率。
2.貨幣資金管理效益性審計內容。要實現審計目標，貨幣資金管理效益性審計應從以下方面著手：籌資活動效益性、貨幣資金周轉效益性和閑散資金管理效益性。
四、具體方法、技術、評價指標和評價標準
1.籌資活動的效益性審計?；I資活動的效益性審計通過審核籌資規(guī)模是否適當、方法是否經濟、資金到位是否及時，評估資金短缺風險，對比標準和預期目標，作出籌資活動效益性評價，根據審計發(fā)現提出優(yōu)化建議?；I資活動的效益性前提是籌資動機的效益性，由于籌資動機屬于企業(yè)決策的范疇，其效益性屬于決策效益性的內容。故本文基于籌資動機具有效益性的假設，單純地探討籌資活動的效益性。
(1)籌資規(guī)模適當。規(guī)模適當的籌資既不會有資金的閑置，也不會因資金的不足影響生產經營的正常進行。評價籌資規(guī)模是否適當，以下兩種方法可以采用：
分析復核法——通過對預測籌資規(guī)模的過程進行分析、復核，作出籌資規(guī)模是否適當的評價。分析復核法的關鍵內容是：分析預測使用信息的準確性，判斷預測依據的可靠性，評估預測技術選擇的適當性，復核結論產生過程是否無誤，審查預測過程的內部控制。
驗證法——采取與籌資計劃不同的方法預測籌資規(guī)模，再把兩種不同方法計算的籌資規(guī)模進行比較。預測籌資規(guī)模的技術有：定性預測法、銷售比率法、資金習性預測法。如果結果差異不大，基本可確認籌資規(guī)?；具m當。如果存在較大差異，審計人員應將情況及時反饋籌資計劃編制方，共同分析差異產生原因，為選擇適當的預測技術作出準確的預測提供審計服務。
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