什么是企業(yè)所得稅稅率的計算方法
什么是企業(yè)所得稅稅率的計算方法
企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)性質的不同有變化，你知道如何計算企業(yè)所得稅稅率嗎？今天學習啦小編整理了相關資料分享給大家，并教你如何計算企業(yè)所得稅應繳納稅額。
什么是企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，包括以下6類： (1)國有企業(yè); (2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè); (4)聯(lián)營企業(yè); (5)股份制企業(yè); (6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
企業(yè)所得稅稅率及計算方法
1、基本稅率
(1)一般的企業(yè)稅率為25%，法律另有規(guī)定的除外;
(2)非居民企業(yè)在中國未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，稅率為20%。
2、優(yōu)惠稅率
(1)符合條件的小型微利企業(yè)，稅率為20%;
(2)國家重點扶持的高新技術企業(yè)，稅率為15%;
(3)自治機關決定減征或者免征，適用于民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，自治州、自治縣決定減征或免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
3、應納稅所得額計算
應納稅所得額=企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不收稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損的余額。
4、收入總額的構成
包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。
5、收入總額中不征稅的收入
(1)財政撥款;
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;
(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
非股權支付對應的資產轉讓所得的簡便計算
按有關規(guī)定，企業(yè)重組特殊性稅務處理情況下，交易中股權支付時，暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，非股權支付應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失。
例一：甲公司共有股權10000萬股，為了將來能更好地發(fā)展，將80%的股權由乙公司收購，成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元。在收購對價中，乙公司以股權形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。
一般計算方法：甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷(72000+8000)]= (80000-64000)×10%=1600(萬元)。
簡便計算方法：甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得=銀行存款支付對應的股份數(shù)×每股盈利額=8000÷10×(10-8)=1600(萬元)。
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